税局明确了！小规模开3%按3%交税，不行！即日起，账务处理及纳税申报都要按这个来！
发布时间：2022-07-11 来源：苏州云帆财务顾问有限公司 浏览量：88次
从4月1日起，小规模纳税人适用3%征收率，免征增值税。
根据最新征管政策，小规模适用3%征收率享受免增值税，应该开具免税的增值税普票，在开票时，税率栏次选择“免税”。但是，总有一些客户非要索取3%的发票，对于这种情况应该如何申报纳税呢？小规模纳税人可以放弃免税，开具3%的专票。那开具3%专票如何缴税呢？其实这个很早之前就给出过明确回复。也就是说，小规模如果开具3%的专票，需要按照3%申报纳税，这个不存在争议。其实这个也很好理解，购买方按3%进行抵扣，如果你再按免税处理，这不相当于国家倒贴钱了，肯定不合理。根据税务局最新答复：若开具3%普票，可在申报时直接将该3%征收率的发票的销售额填报在免税栏次。
虽说，小规模适用3%→免税，不受季度45万的限制，但是纳税申报时，仍然要按以下两种情况申报：免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及阳加税费申报表(小规模纳税人适用)>“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费审报表(小规模纳税人适用>“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次案例1：A公司为按季申报的小规模纳税人，2022年4月-6月销售货物35万元，开具免税的普通发票。注意：这里只需要按开具的免税发票入账，不需要计提税金再转入营业外收入。纳税申报：免税销售额=350000元；免税额=350000×3%=10500元案例2：A公司为按季申报的小规模纳税人，2022年4月-6月销售货物情况如下：开具免税普票销售额：300000元，开具3%专用发票销售额（不含税）：50000元。纳税申报：普票销售额=300000元，免税额=300000×3%=9000元；专票销售额（不含税）=50000元；征税额=50000×3%=1500元。案例3：A公司为按季申报的小规模纳税人，2022年4月份销售服务20万元，5月销售服务5万元，同时销售不动产50万元，6月份因特殊原因未销售货物，相关业务均未开具专用发票。实际交税时（5%业务，季度超过45万，不能享受免税）：案例4：A公司为按季申报的小规模纳税人，2022年4月-6月提供建筑服务550000元，开具免税普通发票，季度支付可扣除的分包款150000元。案例5：A公司为按季申报的小规模纳税人，2022年4月-6月销售货物50万元，开具免税的普通发票。纳税申报分析：合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。
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